風險評估程序的內容 

觀察和檢查程序可以印證對管理層及其他相關人員的詢問結果,并可提供有關被審計單位及其環境的信息。具體實施如下程序:

1.觀察被審計單位的生產經營活動。如觀察被審計單位人員正在從事的生產活動和內部控制活動,增加注冊會計師對被審計單位人員如何進行生產經營活動及實施內部控制的了解。

2.檢查文件、記錄和內部控制手冊。如檢查被審計單位的章程,與其他單位簽訂的合同、協議、各項業務流程、操作指引和內部控制手冊等,了解被審計單位組織結構和內部控制制度的建立、健全情況。

3.閱讀由管理層和治理層編制的報告。如閱讀被審計單位年度和中期財務報告、股東大會、董事會及高級管理層會議的會議記錄或紀要,管理層的討論和分析資料、經營計劃和戰略,對重要經營環節和外部因素的評價等,了解自上一期審計結束至本期審計期間被審計單位發生的重大事項。

4.實地察看被審計單位的生產經營場所和設備。通過現場訪問和實地察看被審計單位的生產經營場所和設備,可以幫助注冊會計師了解被審計單位的性質及經營活動,在實地察看被審計單位的廠房和辦公場所的過程中,注冊會計師有機會與被審計單位管理層和擔任不同職責的員工進行交流,可以增強注冊會計師對被審計單位的經營活動及重大影響因素的了解。

5.執行穿行測試,通過追蹤某筆或幾筆交易在業務流程中如何生成記錄、處理和報告,以及相關控制如何執行,注冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致,并確定相關控制是否得到執行。