CRS主要從三個(gè)維度規(guī)定了盡職調(diào)查與報(bào)告義務(wù)，即由誰(shuí)調(diào)查？調(diào)查誰(shuí)？ 調(diào)查什么？
1、由誰(shuí)來(lái)調(diào)查，即應(yīng)履行盡職調(diào)查與報(bào)告義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)（Reporting Financial Institute, RFI）的范圍。
RFI是指按照CRS執(zhí)行提交稅收轄區(qū)內(nèi)居民相關(guān)信息的金融機(jī)構(gòu)，或在該稅收轄區(qū)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的非居民金融機(jī)構(gòu)，包括托管機(jī)構(gòu)、儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)、投資實(shí)體以及特定保險(xiǎn)公司。CRS 同時(shí)規(guī)定了免除調(diào)查與報(bào)告義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)范圍，一般包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、公益性養(yǎng)老基金、特定范圍的集合投資工具、依國(guó)內(nèi)法免除報(bào)告義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)（但與CRS目的嚴(yán)重違背的除外），等等。
2、調(diào)查誰(shuí)，即應(yīng)被調(diào)查和報(bào)告的賬戶(hù)持有人（Reportable Person，RP）的范圍。
RP一般指具有參與執(zhí)行 CRS 的稅收轄區(qū)居民身份的自然人（包括留有遺產(chǎn)的死者）和實(shí)體 ；對(duì)于合伙、有限合伙或其他沒(méi)有納稅居民身份的類(lèi)似實(shí)體，只要它們的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)位于該稅收轄區(qū)內(nèi)，也應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為RP。
為了防止個(gè)人納稅人利用中間實(shí)體躲避 RFI的調(diào)查，CRS規(guī)定了“穿透原則”，即要求 RP透過(guò)中間公司（導(dǎo)管公司或空殼公司）找到實(shí)際控制人。如果實(shí)際控制人屬于RP的范圍，那么中間公司是否屬于RP的范圍就變得無(wú)關(guān)緊要。
3、調(diào)查什么，即應(yīng)被調(diào)查和報(bào)告的金融賬戶(hù)信息范圍。
RFI 一般應(yīng)對(duì) RP 持有的下列賬戶(hù)信息履行調(diào)查與報(bào)告義務(wù) ：
（1）RP 的姓名或名稱(chēng)、 地址、居民國(guó)、稅務(wù)信息代碼、出生日期與出生地、賬戶(hù)號(hào)，等等 ；
（2）相關(guān)財(cái)政年度末或關(guān)閉賬戶(hù)時(shí)的賬戶(hù)余額或現(xiàn)金價(jià)值 ；
（3）相關(guān)財(cái)政年度內(nèi)的利息總額、股息總額或來(lái)源于賬戶(hù)資產(chǎn)的其他所得總額 ；
（4）RFI作為保管人、經(jīng)紀(jì)人、信托受托人或賬戶(hù)持有人的代理人經(jīng)營(yíng)相關(guān)財(cái)產(chǎn)，在相關(guān)財(cái)政年度內(nèi)該賬戶(hù)收支后的總收入 ；
（5）儲(chǔ)蓄賬戶(hù)在相關(guān)財(cái)政年度內(nèi)收支后的利息總額。
從賬戶(hù)類(lèi)型來(lái)看，CRS 涵蓋了儲(chǔ)蓄賬戶(hù)、托管賬戶(hù)、股權(quán)和債權(quán)賬戶(hù)、特定保險(xiǎn)產(chǎn)品和集合投資工具等多種類(lèi)型的投資賬戶(hù)。
受CRS影響，幾個(gè)月前開(kāi)始，內(nèi)地居民在香港開(kāi)立銀行賬戶(hù)的審核嚴(yán)格了許多，許多進(jìn)行海外資產(chǎn)配置的客戶(hù)往往需要借助專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助才能成功開(kāi)戶(hù)。同時(shí)，無(wú)論是新開(kāi)銀行賬戶(hù)或新投保保單，投保人都被要求填寫(xiě)《個(gè)人稅務(wù)居住地自我申報(bào)證明書(shū)》（簡(jiǎn)稱(chēng)稅務(wù)申報(bào)證明書(shū)）。
CRS將重點(diǎn)影響以下三大類(lèi)人群：
一、已經(jīng)移民海外的人群
二、已進(jìn)行海外金融資產(chǎn)配置的人群
三、在境外設(shè)立公司經(jīng)營(yíng)國(guó)際業(yè)務(wù)的人群
目前，大量企業(yè)主經(jīng)營(yíng)有國(guó)際業(yè)務(wù)，而且利用在英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島等“稅收天堂”成立的殼公司進(jìn)行收款及向股東分配利潤(rùn)，充分享受低稅率帶來(lái)的優(yōu)惠，同時(shí)由于國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲取相關(guān)信息，企業(yè)主也甚少主動(dòng)申報(bào)，從殼公司分配到的利潤(rùn)也極少繳納個(gè)人所得稅。

但在CRS落地之后，高凈值人士在境外的個(gè)人金融賬戶(hù)、殼公司持有的金融賬戶(hù)都將完全暴露在稅務(wù)機(jī)關(guān)眼中，依據(jù)中國(guó)《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、稅務(wù)總局2009年82號(hào)文等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，上面所說(shuō)的殼公司享受的低稅率優(yōu)惠將不復(fù)存在，而應(yīng)該按25%的稅率向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，高凈值人群從殼公司分配的利潤(rùn)，甚至用殼公司直接為自己的消費(fèi)買(mǎi)單，都將被中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收20%的個(gè)人所得稅。一前一后的稅務(wù)成本高達(dá)40%（企業(yè)得所稅被征收25%，個(gè)人所得稅再對(duì)剩余的部分征收20%）。
銀行等金融機(jī)構(gòu)喜歡哪些客戶(hù)群體?銀行最終目的是盈利，即在現(xiàn)有資源下，客戶(hù)能給我?guī)��?lái)的(潛在)商業(yè)價(jià)值是否足夠大?明確這一點(diǎn)，那就非常好理解為什么銀行拒絕給某些客戶(hù)開(kāi)戶(hù)，又為什么銀行會(huì)要求一些客戶(hù)關(guān)閉其在銀行開(kāi)立的公司商業(yè)戶(hù)口。

那怎么樣才可以避免出現(xiàn)上述這種尬尷的局面呢?在此向各位分享，根據(jù)我們從業(yè)經(jīng)驗(yàn)及對(duì)銀行的熟悉推測(cè)，不外乎有如下幾種因素：
1、公司戶(hù)口長(zhǎng)期處于不活躍或者不活動(dòng)狀態(tài)，即賬戶(hù)的資金運(yùn)作極少。
2、公司無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)，即銀行不知道你是做什么的。
3、做從事的行業(yè)/產(chǎn)品不能是與金融相關(guān)的行業(yè)，除非已經(jīng)有執(zhí)照。

4、客戶(hù)群體、款項(xiàng)匯出國(guó)不能是政治高危國(guó)，或者是受制裁的國(guó)家。

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