企業(yè)在構(gòu)建跨境股權(quán)架構(gòu)時(shí)，應(yīng)深入研究我國與各國、跨境出海東道國與各國簽訂的雙邊協(xié)定詳細(xì)條款，結(jié)合實(shí)際情況，綜合考慮法律、稅務(wù)、資本等多方面因素，合理設(shè)計(jì)跨國多層經(jīng)營的股權(quán)結(jié)構(gòu)，而非隨意注冊海外公司或簡單粗暴的用中國公司直接控股香港公司、新加坡公司或其他境外公司。

特別要注意的是，境內(nèi)公司若要合規(guī)出海，需向商務(wù)部，發(fā)改委申請境外投資備案(英語全稱Overseas Direct Investment，簡稱ODI備案)，并進(jìn)行銀行外匯收支登記，涉及國資的企業(yè)還需獲得國資委的批復(fù)。

截至2024年7月，國家稅務(wù)總局官網(wǎng)(www.chinatax.gov.cn)已公布我國與111個(gè)國家及港澳地區(qū)簽訂的避免雙重征稅協(xié)定。雙重征稅協(xié)定條款涵蓋稅種范圍、不動(dòng)產(chǎn)所得、營業(yè)利潤、股息利息、特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)收益、受雇所得、董事費(fèi)、演藝人員與運(yùn)動(dòng)員所得、退休金、政府服務(wù)等多個(gè)方面的稅收處理原則，旨在消除雙重征稅，確保稅收透明與公平。企業(yè)應(yīng)充分利用這些協(xié)定，合理規(guī)劃稅務(wù)結(jié)構(gòu)，降低跨境稅負(fù)。

借鑒香港的國際金融中心優(yōu)勢

香港作為國際金融中心，其簡單低稅制、外匯自由及透明的注冊、開戶與維護(hù)成本，為中資企業(yè)出海提供了得天獨(dú)厚的條件。中資企業(yè)可借助香港的平臺優(yōu)勢，通過設(shè)立控股公司等方式優(yōu)化跨境股權(quán)架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資本與利潤的順利流動(dòng)。。同時(shí)，香港與50多個(gè)國家簽訂的全面性避免雙重課稅協(xié)定，也為企業(yè)在全球范圍內(nèi)的稅務(wù)籌劃增添了更多可能性。

國家在鼓勵(lì)企業(yè)合法合規(guī)出海的同時(shí)，也進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)于企業(yè)“非理性對外投資”的監(jiān)管。2016年12月6日，國家發(fā)改委、商務(wù)部、人民銀行、外匯局四部門負(fù)責(zé)人在答記者問時(shí)表示，相關(guān)部門將密切關(guān)注企業(yè)在房地產(chǎn)、酒店、影城、娛樂業(yè)、體育俱樂部等領(lǐng)域出現(xiàn)的“非理性對外投資”的傾向，以及大額非主業(yè)投資、有限合伙企業(yè)對外投資、“母小子大”、“快設(shè)快出”等類型對外投資中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，建議有關(guān)企業(yè)審慎決策。

根據(jù)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人在答記者問中提出的監(jiān)管傾向，企業(yè)如存在以下境外投資行為，通常會被認(rèn)定為存在異常情況并容易受到監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注：

1.部分企業(yè)的實(shí)際境外投資項(xiàng)目與其境內(nèi)母公司主營業(yè)務(wù)相去甚遠(yuǎn)，不存在任何相關(guān)性

該項(xiàng)目屬于政府間合作項(xiàng)目（2）核準(zhǔn)機(jī)關(guān)就項(xiàng)目征求意見的過程中，有關(guān)行業(yè)主管部門和駐外使館明確表示支持該項(xiàng)目。

因此，建議企業(yè)結(jié)合境內(nèi)主營業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，盡量著眼于鼓勵(lì)類的境外投資項(xiàng)目，提高項(xiàng)目落地的可能性。

ODI匯出能否錯(cuò)幣種？

ODI匯出能否錯(cuò)幣種？比如登記的人民幣，購匯美元匯出；

行！

但是有一種情況值得注意，《企業(yè)境外投資證書》上寫的美元，下面還有一欄寫的是人民幣。這種情況應(yīng)該以哪個(gè)為準(zhǔn)呢？

答：實(shí)踐過程中，現(xiàn)已禁止錯(cuò)幣種匯出，應(yīng)該以中方境內(nèi)現(xiàn)金出資實(shí)際幣種和金額欄目幣種為準(zhǔn)