東莞塘廈大朗會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)_零基礎(chǔ)入門到精通_實(shí)操培訓(xùn) 

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　　相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：
　　小企業(yè)在我國(guó)占有55%以上，而大部分小企業(yè)估計(jì)財(cái)務(wù)配置就是一個(gè)會(huì)計(jì)、一個(gè)出納，再加上一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)經(jīng)理可能都是老板家人兼任的。一個(gè)會(huì)計(jì)每月應(yīng)該做哪些事情？以一般納稅人作為參考。
　　第一項(xiàng)：月初我們需要準(zhǔn)備增值稅納稅申報(bào)
　　增值是納稅申報(bào)的時(shí)間每月1-15日，但是為了應(yīng)對(duì)突發(fā)情況，財(cái)務(wù)人員一般需要在10日前申報(bào)。
　　增值稅納稅申報(bào)需要注意的事項(xiàng)：
　　1、根據(jù)我們的銷售額，我們賬上資金情況，確定本月需要認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　公司取得的增值稅發(fā)票并不是一次性全部認(rèn)證為最佳，本身來說增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證期為180天。我們可以在確保我們?cè)鲋刀惣{稅正常的情況下，對(duì)資金進(jìn)行合理運(yùn)用。所以我們必須事先計(jì)算好本月最佳的納稅金額。
　　最佳增值稅納稅額=銷售額*增值稅稅負(fù)率
　　必須您公司從事的食品行業(yè)，現(xiàn)在一般這個(gè)增值稅稅負(fù)率在4.5%，如果我們含稅銷售額為11700.00元，我們應(yīng)該繳納450元為最佳。
　　其實(shí)我們可以分解下這個(gè)行業(yè)，大致情況應(yīng)該如下：含稅銷售額為11,700=10,000+1,700，相應(yīng)的進(jìn)貨成本應(yīng)該是：8,600=7,350+1,250,利潤(rùn)為2,650元，應(yīng)納增值稅額為450元。
　　如何確定最佳增值稅額：
　　2、理論上應(yīng)該是根據(jù)您實(shí)際的利潤(rùn)率來計(jì)算，比如以上食品行業(yè)利潤(rùn)率為26%左右，那么實(shí)際增值稅稅負(fù)率就是4.42%=26%*17%了。
　　3、實(shí)際上如果財(cái)務(wù)人員剛進(jìn)去，每批產(chǎn)品的利潤(rùn)率都不可能一樣(根老板關(guān)系好點(diǎn)的優(yōu)惠些、進(jìn)貨量大的價(jià)格也不一樣、發(fā)貨方式不一樣價(jià)格也不一樣)，以上方法可能就不打?qū)嵱昧恕Ｎ覀兛梢酝ㄟ^兩個(gè)途徑來了解我們本行業(yè)的實(shí)際增值稅稅負(fù)率：
　　首先，我們可以通過我們的專管員來了解，一般來說，他手中都會(huì)有每個(gè)行業(yè)一般納稅的基本資料，當(dāng)你每個(gè)月納稅金額與你這個(gè)行業(yè)不匹配的時(shí)候，他可能會(huì)提醒你一下。如果你的納稅額經(jīng)常與你處的這個(gè)行業(yè)不匹配，他可能就會(huì)找你約談了其次，現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)這門發(fā)達(dá)，網(wǎng)上基本上可以查得到，但是這個(gè)并不是完全準(zhǔn)確的。參看：一般企業(yè)增值稅行業(yè)稅負(fù)率及計(jì)算方法。
　　在確保增值稅納稅額正常的情況下，再根據(jù)我們實(shí)際的資金情況，確定認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。
　　第二項(xiàng)：計(jì)提附加稅及相關(guān)費(fèi)用
　　按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。
　　這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。
　　第三項(xiàng)：網(wǎng)上申報(bào)
　　現(xiàn)在無論是增值稅納稅申報(bào)還是地方附加稅費(fèi)均可以在網(wǎng)上申報(bào)了，無需到稅務(wù)局申報(bào)繳納，這個(gè)不是太難。基本上每個(gè)稅務(wù)局針對(duì)當(dāng)?shù)氐木W(wǎng)上申報(bào)流程都有說明，也有相關(guān)的培訓(xùn)。
　　基本流程如下：
　　網(wǎng)上納稅申報(bào)步驟：
　　第一步)填寫申報(bào)表：利用“填寫申報(bào)表”功能填寫需申報(bào)的申報(bào)表。沒有在地稅部門做過稅種登記的稅種，網(wǎng)上不能申報(bào);分主附表的，先填寫并保存所有附表，然后打開主表進(jìn)行編輯或直接保存，如：營(yíng)業(yè)稅申報(bào)。
　　第二步)正式申報(bào)：利用“正式申報(bào)”功能將已填寫并保存過的申報(bào)表正式申報(bào)到地稅征管系統(tǒng)。申報(bào)表正式申報(bào)成功后，不能再進(jìn)行填寫和修改。未正式申報(bào)或正式申報(bào)失敗的申報(bào)表，其包含的稅種按未申報(bào)對(duì)待。
　　第三步)網(wǎng)上劃款：利用“網(wǎng)上劃款”功能對(duì)正式申報(bào)的申報(bào)表進(jìn)行開票，開票成功后，地稅局會(huì)根據(jù)開票信息進(jìn)行劃款，納稅人可在一日后通過“網(wǎng)上劃款”功能的實(shí)繳查詢獲取地稅扣款信息。
　　第四步)申報(bào)查詢、劃款查詢：正式申報(bào)及網(wǎng)上劃款結(jié)束后應(yīng)利用“申報(bào)查詢”、“劃款查詢”進(jìn)行申報(bào)查詢、劃款查詢。確保需要申報(bào)的申報(bào)表都已經(jīng)申報(bào)、劃款成功。
　　第五步)打印申報(bào)表和完稅證明。：正式申報(bào)成功后，可以通過“申報(bào)查詢”功能打印出申報(bào)表(紙張為A4紙)。
　　第六步)扣款成功后，可以到開戶銀行打印完稅憑證。
　　有的地方在網(wǎng)上申報(bào)增值稅，抄稅可以在增值稅防偽開票系統(tǒng)里進(jìn)行抄稅呀，抄報(bào)稅之后，需要去國(guó)稅局提交增值稅申報(bào)表。大家可以咨詢12366就是了如果去稅務(wù)局的話，順便就把當(dāng)月所需要的增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)回來了，這個(gè)是必須去稅務(wù)局辦理的。
　　第四項(xiàng)：日常會(huì)計(jì)事務(wù)：
　　1、根據(jù)出納的報(bào)銷單，制作相關(guān)費(fèi)用憑證
　　2、根據(jù)銷售合同，開具相關(guān)發(fā)票，并進(jìn)行賬務(wù)處理;3、根據(jù)銀行回單制作相關(guān)往來賬務(wù)、根據(jù)進(jìn)貨合同及收到的購(gòu)進(jìn)發(fā)票，制作成本憑證;5、去銀行打印完稅證明，制作相關(guān)稅務(wù)處理憑證;6、費(fèi)用的計(jì)提與攤銷：每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提;對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。
　　3、根據(jù)工資報(bào)表，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。
　　4、最后對(duì)損益類科目核算：所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。
　　一般來說，小企業(yè)涉及的會(huì)計(jì)處理都比較簡(jiǎn)單。
　　第五項(xiàng)：整理裝訂憑證
　　這個(gè)是每個(gè)會(huì)計(jì)的基本工作，法律對(duì)于會(huì)計(jì)帳薄有明確的保存期限，所以我們一定要對(duì)這些原始憑據(jù)保持干凈，對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行排序、粘貼、折疊后，原始憑證附在記賬憑證后的順序應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致，不應(yīng)按照原始憑證的面積大小來排序。
　　定期對(duì)會(huì)計(jì)憑證按照編號(hào)順序，外加封面、封底裝訂成冊(cè)，并在裝訂線上加貼封簽，這就是會(huì)計(jì)憑證裝訂。在封而上，應(yīng)寫明單位名稱、年度、月份、己賬憑證的種類、起訖日期、起訖號(hào)數(shù)以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)，并存封簽處加蓋會(huì)計(jì)主管的騎縫圖章。
　　會(huì)計(jì)憑證裝訂的要求是既要美觀大方又要便于翻閱，因此存裝訂時(shí)，會(huì)計(jì)人員要先設(shè)計(jì)好裝訂冊(cè)數(shù)及每?jī)?cè)的厚度。一般來說，一本憑證的厚度以1.5—2厘米為宜，太厚了不便于翻閱、核查。有些會(huì)計(jì)人員在裝訂會(huì)計(jì)憑證時(shí)采用角訂法，裝訂起來簡(jiǎn)單易行。
　　所有匯總裝訂好的會(huì)計(jì)憑證都要加上封面。封面應(yīng)用較為結(jié)實(shí)、耐磨、韌性較強(qiáng)的牛皮紙等。
　　現(xiàn)在企業(yè)對(duì)裝訂的企業(yè)會(huì)計(jì)憑證一般裝在專業(yè)的會(huì)計(jì)憑證盒子里，一個(gè)年度相關(guān)的明細(xì)帳及匯總帳也需要一起保管在專門的保險(xiǎn)柜中。
　　會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般會(huì)計(jì)憑證至少應(yīng)保存10年，重要的憑證須長(zhǎng)期保存。會(huì)計(jì)憑證保存期滿需銷毀時(shí)，必須開列清單，按照規(guī)定的手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。任何單位都不能自行隨意銷毀會(huì)計(jì)憑證。
　　第六項(xiàng)：出具財(cái)務(wù)報(bào)表
　　現(xiàn)在企業(yè)大部分都是使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，所以財(cái)務(wù)報(bào)表基本上都是自動(dòng)生成的。但是作為財(cái)務(wù)人員，還是需要知道財(cái)務(wù)報(bào)表制作的原理，財(cái)務(wù)報(bào)表是每個(gè)項(xiàng)目是由財(cái)務(wù)軟件中那些科目組成的，這些對(duì)于撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告是非常有幫助的。
　　第七項(xiàng)：臨近月底，一般在下旬需要也業(yè)務(wù)部門商討本月預(yù)計(jì)那些銷售是當(dāng)月需要開發(fā)票，這樣才能讓財(cái)務(wù)自己明白本月的銷售額大概是多少;同時(shí)通知采購(gòu)部門，哪些單位款已付二發(fā)票未到，需要去催促的。
　　第八項(xiàng)：月底與行政部門一起制作本月工資報(bào)表。
　　第九項(xiàng)：月底應(yīng)當(dāng)與出納對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)及核對(duì)銀行賬務(wù)往來。
　　第十項(xiàng)：核對(duì)處理的賬務(wù)憑證，核對(duì)無誤后才能進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。最后在軟件中進(jìn)行結(jié)賬在這項(xiàng)工作中，財(cái)務(wù)人員最好對(duì)每個(gè)月結(jié)賬前做一個(gè)備份，這樣如果你在結(jié)賬后發(fā)生有問題，可以直接恢復(fù)未結(jié)賬前的賬套。
　　當(dāng)然如果在次月發(fā)現(xiàn)上月記賬中出現(xiàn)了問題，如果在月初可以直接恢復(fù)上月賬套處理，也可以在本月更正，做紅字等方法處理。當(dāng)然還可以反結(jié)賬處理。
　　在實(shí)際工作中，出現(xiàn)過很多財(cái)務(wù)電腦出問題，而很多財(cái)務(wù)人員對(duì)電腦也不是太注意，重裝系統(tǒng)時(shí)可能就把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)格式掉。所以建議財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括會(huì)計(jì)軟件備份數(shù)據(jù)、開票備份數(shù)據(jù)以及網(wǎng)上申報(bào)軟件的備份數(shù)據(jù)最好做異地備份。
　　近年來，國(guó)家加大了對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證的打假力度，但在一些單位和地方，仍然存在著原始憑證“項(xiàng)目混填、內(nèi)容混寫、憑證混制、預(yù)決算混支”等問題，剪不斷、理還亂的作假“混賬”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
　　原始憑證的作假“混賬”現(xiàn)象主要表現(xiàn)在：
　　一是項(xiàng)目混填。
　　表現(xiàn)在不如實(shí)填寫，代開、虛開發(fā)票，或是單聯(lián)填開，或上下聯(lián)金額不一致，發(fā)票填寫的品名、數(shù)量、單價(jià)含糊不清，這影響到票據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)起始性。如商場(chǎng)或商店經(jīng)常開這樣的發(fā)票：“辦公用品××元”，既無品名，又無數(shù)量和單價(jià)。又如修理廠開具“維修費(fèi)××元”，沒有具體維修項(xiàng)目。這些都不符合原始憑證填寫的規(guī)范要求。
　　二是內(nèi)容混寫。
　　表現(xiàn)在買“東”寫“西”、“無”中生“有”，購(gòu)買“次品”寫成“正品”，如把私人消費(fèi)的食品、煙酒、手機(jī)，甚至購(gòu)買的高檔服裝、家用電器等都開成“辦公用品”，公款報(bào)銷;又如未修理東西卻開成修理收據(jù)，買不合格材料開具合格材料價(jià)格。這些原始憑證使人很難弄清里面到底藏著多少貓膩。
　　三是憑據(jù)混制。
　　有的單位取得的報(bào)賬發(fā)票是合法發(fā)票，但被非法使用，即發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的，但未按發(fā)票管理辦法使用。如發(fā)票填寫的內(nèi)容超過了規(guī)定的使用范圍，像用“商業(yè)零售發(fā)票”填寫“招待費(fèi)”、“工程款”等。
　　四是預(yù)決算混支。
　　一些工程的預(yù)決算金額前后差額懸殊。預(yù)算、決算帶有很大的盲目性和隨意性，有些甚至沒有項(xiàng)目預(yù)算。還有的在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后沒有取得發(fā)票，而是以收據(jù)作為支出憑證報(bào)賬。如預(yù)付工程款取得的是收款方的收據(jù)，在工程完工對(duì)方未開具發(fā)票的情況下，就直接轉(zhuǎn)作在建工程支出。
　　造成原始憑證“混賬”現(xiàn)象的主要原因，有以下幾點(diǎn)：一是出具收據(jù)和發(fā)票的商店、企業(yè)、單位對(duì)這些票據(jù)管理使用要求不嚴(yán)。特別是個(gè)體工商戶使用的發(fā)票管理尤為混亂，只要能成生意，有利可圖，客戶需要什么就開什么，需要開多少就開多少。二是對(duì)私自印制假收據(jù)和發(fā)票等收繳不及時(shí)，導(dǎo)致這些憑據(jù)仍然在社會(huì)上使用。三是單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全或是不落實(shí)。四是有關(guān)人員履行職責(zé)缺乏原則性，有的甚至利用職務(wù)之便提供虛假憑據(jù)。五是有的分管財(cái)務(wù)的單位領(lǐng)導(dǎo)在審批時(shí)不負(fù)責(zé)任，甚至指使、示意經(jīng)辦人搞假收據(jù)或假發(fā)票。
　　原始憑證作為重要的會(huì)計(jì)資料之一，是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是會(huì)計(jì)核算和記賬的依據(jù)。原始憑證的失真“混賬”，會(huì)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活帶來不良影響。因此，必須加大四個(gè)力度，警惕并消滅原始憑證的作假“混賬”現(xiàn)象。
　　一是要加大對(duì)自制收據(jù)、發(fā)票者的處罰力度和對(duì)標(biāo)準(zhǔn)收據(jù)、發(fā)票的宣傳力度。財(cái)稅部門要組織行政、事業(yè)、企業(yè)、廠礦、個(gè)體等有關(guān)人員學(xué)習(xí)標(biāo)準(zhǔn)收據(jù)和發(fā)票的填寫規(guī)定，進(jìn)行防偽培訓(xùn)，教育他們使用標(biāo)準(zhǔn)收據(jù)和發(fā)票，自覺抵制不符合規(guī)定的各種票據(jù)。
　　二是加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算、決算的管理力度。要成立項(xiàng)目預(yù)算、決算專門小組，負(fù)責(zé)項(xiàng)目工程預(yù)算、決算，并建立相互間的有效制約機(jī)制，嚴(yán)格按程序操作，杜絕預(yù)算、決算支出項(xiàng)目的隨意性。
　　三是要加大對(duì)有關(guān)人員的教育，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。單位負(fù)責(zé)人要嚴(yán)于律己，以身作則，凡是不符合標(biāo)準(zhǔn)的憑據(jù)一律拒批。
　　四是有關(guān)人員要恪盡職守，認(rèn)真負(fù)責(zé)，仔細(xì)審核原始憑證，把好最后關(guān)口，不讓不真實(shí)、不符合規(guī)定的原始憑證進(jìn)賬。
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